سيكون الأول من كانون الثاني (يناير) 2023 تاريخًا تاريخيًا لضريبة القيمة المضافة (VAT) في دولة الإمارات العربية المتحدة. سيمثل استكمال خمس سنوات من النظام الضريبي في الدولة ، وسيشهد طرح المجموعة الأولى من التغييرات الرئيسية في قوانين ضريبة القيمة المضافة.
فيما يلي أهم ثمانية تغييرات يجب أن تكون على دراية بها:
- تمديد الوقت للتدقيق الضريبي
لا يمكن عمومًا إجراء تدقيق ضريبي لفترة ضريبية شهرية / ربع سنوية بعد انتهاء 5 سنوات من نهاية هذه الفترة الضريبية. ومع ذلك ، إذا تم إخطار دافع الضرائب ببدء التدقيق الضريبي خلال هذه السنوات الخمس ، فيمكن إجراء التدقيق الفعلي و / أو إكماله خلال السنوات الأربع التالية بعد هذا الإخطار.
- التدقيق الضريبي بعد الإفصاح الطوعي
إذا تم تقديم إقرار طوعي عن فترة ضريبية شهرية / ربع سنوية في السنة الخامسة من هذه الفترة الضريبية ، فستحصل الهيئة الاتحادية للضرائب على سنة إضافية لإجراء تدقيق ضريبي. سيضمن الوقت الإضافي بشكل أساسي حصول اتفاقية التجارة الحرة على الوقت الكافي لمعالجة الإفصاح الطوعي وإجراء عمليات تدقيق إضافية بناءً على هذه الإفصاحات.
- التهرب الضريبي
في حالة التهرب الضريبي ، يمكن إجراء تدقيق ضريبي خلال 15 عامًا من نهاية الفترة الضريبية التي حدث فيها التهرب الضريبي. تم تعريف التهرب الضريبي على أنه يعني استخدام الشخص ، سواء كان مسجلاً أم لا ، لوسائل غير قانونية ، مما يؤدي إلى تخفيض مبلغ الضريبة ، أو عدم دفعها ، أو الحصول على استرداد ضريبي غير مؤهل.
- عدم الحصول على التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
غالبًا ما يعتقد الناس أنه إذا لم يحصلوا على تسجيل في ضريبة القيمة المضافة ، فلن تتعرف عليهم السلطات الضريبية. إذا فشل الشخص في الحصول على تسجيل ضريبي ، فيجوز لـ FTA إجراء تدقيق ضريبي في غضون 15 عامًا من التاريخ الذي كان يجب أن يكون هذا الشخص مسجلاً فيه. في محادثتنا الضريبية السابقة بتاريخ 24/07/2022 ، (https://www.khaleejtimes.com/business/vat-registration-the-biggest-error-made-by-service-exporters) ، ناقشنا أخطاء التسجيل من صنع الشركات التي تقدم إمدادات خاضعة لنسبة الصفر بالمائة. يجب على الشركات إعادة التقييم إذا كانت ملزمة بالحصول على تسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
- بشرى سارة للمصدرين بنسبة 100٪
في نفس المحادثة الضريبية ، أوضحنا أيضًا أنه إذا كانت توريدات الأعمال بنسبة 100٪ خاضعة لنسبة الصفر ، فإن القانون لا يفرض عبء امتثال أصحاب الأعمال لضريبة القيمة المضافة بشكل دوري. مثل هذه الشركات لديها خيار لطلب استثناء من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
يتعين على الشركات التي لم تكن على علم بهذا الحكم المفيد ، والتي كانت مسجلة بالفعل في ضريبة القيمة المضافة ، الاستمرار في الامتثال الدوري لضريبة القيمة المضافة.
اعتبارًا من 01/01/2023 ، يمكن للشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة أيضًا التقدم بطلب للحصول على استثناء من تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
- امتثال إضافي لائتمان المدخلات عند استيراد الخدمة
تدفع العديد من الشركات مقابل الخدمات المقدمة لمقدمي الخدمات في الخارج على أساس الاتفاقيات دون مطالبة مزودي الخدمة بإصدار فاتورة. وفقًا للتغييرات الأخيرة في قوانين ضريبة القيمة المضافة ، لاستيراد الخدمات ، لا يمكن استرداد رصيد المدخلات إلا إذا تلقى دافع الضرائب الفواتير واحتفظ بها وفقًا لقوانين ضريبة القيمة المضافة.
- قطاع البناء ومدفوعات ضمان الأداء
في محادثتنا الضريبية السابقة في 05/07/2021 ، ناقشنا وقت التوريد لمدفوعات الاحتفاظ. إذا تجاوز الوقت بين المراحل المتقدمة لتسليم السلع / الخدمات ومطالبات مدفوعات الاحتفاظ بـ 12 شهرًا ، فقد تظل ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع.
تمت إضافة تاريخ انتهاء الصلاحية لمدة عام واحد من تاريخ تقديم السلع / الخدمات كتاريخ محدد للتوريد لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
- التوريدات المعتبرة لأطراف ذات صلة
كان من الممكن أن تؤدي التوريدات المعتبرة ، مثل توريد السلع في موقع FOC (بدون تكلفة) إلى الأطراف ذات الصلة ، إلى فرض التزام ضريبة القيمة المضافة بموجب القوانين الحالية.
وفقًا لقوانين ضريبة القيمة المضافة المعدلة ، قد لا تتحمل الشركة مسؤولية ضريبة القيمة المضافة على سلع / خدمات FOC للأطراف ذات الصلة إذا كان يحق للشركة المتلقية استرداد 100٪ من رصيد المدخلات على مشترياتها.
ملاحظات ختامية
تعد تعديلات قانون الضرائب ظاهرة عالمية. إنه يوضح أن قوانين الضرائب تواكب الاقتصاد المتغير وأن السلطات الضريبية تعمل على دافعي الضرائب " مخاوف. مع التغييرات في قوانين ضريبة القيمة المضافة ، يجب أيضًا تعديل اللوائح التنفيذية قريبًا جدًا. يجب على أصحاب الأعمال تقييم الآثار المترتبة على التغييرات الأخيرة قبل أن تدخل حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني (يناير) 2023.